Con la reciente incorporación del Apartado C al Anexo 24, las empresas con programa IMMEX y certificación IVA e IEPS enfrentan una nueva obligación que va más allá de una actualización técnica: es una puerta abierta a un modelo de fiscalización electrónica más agresivo y automatizado por parte de la AGACE (Administración General de Auditoría de Comercio Exterior del SAT).

Este nuevo requerimiento exige a las empresas generar reportes estructurados con mayor precisión y trazabilidad, alineados con los datos que el SAT ya posee a través de la (SCCCyG) y otros sistemas aduaneros. Su implementación facilita el cruce automatizado de información, haciendo mucho más sencillo para la autoridad detectar inconsistencias o faltas de control documental.

La falta de cumplimiento y control adecuado del Anexo 24 —especialmente con las nuevas exigencias del Apartado C— puede detonar una cascada de consecuencias fiscales, aduaneras y penales. Entre las más graves se encuentran:

• Omisión de IVA (0% y 16%) y multas severas (130% Ley Aduanera y 55% CFF).
• Actualizaciones y recargos por determinación de créditos fiscales.
• Improcedencia del acreditamiento del IVA y pagos indebidos.
• Presunción de enajenación en territorio nacional, generando ISR por establecimiento permanente (EP).
• Cancelación del programa IMMEX y de la Certificación IVA e IEPS, comprometiendo operaciones clave.
• Interrupción del flujo de operación de la empresa, por trabas en el despacho aduanero.
• Presunción de contrabando equiparado, con posible repercusión penal.
• Pérdida de mercancías a favor del fisco federal.
• Desconocimiento de descargos en la SCCC, generando saldos pendientes o indebidos.
• Saldo mayor en estado de cuenta global, impactando la gestión del crédito fiscal.

En resumen: una falla técnica o administrativa en el Anexo 24 puede escalar rápidamente a una investigación profunda, incluso con bloqueos operativos inmediatos.

La autoridad fiscal ha evolucionado hacia un modelo de fiscalización digital preventiva y reactiva, utilizando herramientas electrónicas como:

• Revisiones electrónicas automatizadas por AGACE.
• Cruce de CFDIs con reportes de descargo.
• Validación de retorno de mercancías en tiempo real.

Esto ocurre en un contexto donde las empresas certificadas ya se encuentran bajo un régimen más estricto, y donde cualquier anomalía puede ser interpretada como una simulación o abuso de beneficios fiscales.

Ante este panorama, esperar una revisión ya no es opción. Las empresas que operan bajo régimen de certificación deben anticiparse a la fiscalización con un enfoque preventivo:

• Auditorías técnicas especializadas en Anexo 24 y Anexo 30.
• Evaluación integral de elementos críticos en procesos de fiscalización: acreditación de la legal estancia de mercancías, determinación de diferencias en contribuciones, y verificación del cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
• Verificación de trazabilidad documental entre CFDIs, reportes y retorno de mercancía.
• Simulación de revisiones electrónicas y preparación de defensa técnica.

Invertir en cumplimiento no solo mitiga sanciones, sino protege la operación, la certificación y la reputación de la empresa.

El Apartado C del Anexo 24 no es un requisito más: es un punto de inflexión en la fiscalización digital en México. Con su implementación, la autoridad cuenta con herramientas automatizadas para detectar inconsistencias, errores de control y simulaciones, lo que puede detonar sanciones inmediatas, cancelación de certificaciones y consecuencias penales.

En este entorno, el cumplimiento no puede seguir tratándose como un esfuerzo reactivo. Hoy, el verdadero blindaje fiscal y aduanero es preventivo, técnico y permanente. El control del Anexo 24 debe asumirse como un eje estratégico del sistema de cumplimiento, no solo por su complejidad operativa, sino porque es uno de los primeros puntos que revisa AGACE en una auditoría electrónica o de escritorio.

En ST STRATEGO, hemos desarrollado el modelo Compliance 360° Fiscal y Aduanero, una solución integral que permite a las empresas:

• Validar sus controles internos de Anexo 24 y 30.
• Detectar inconsistencias antes de que escalen en una revisión.
• Cumplir con las obligaciones vinculadas a programas como IMMEX y Certificación IVA e IEPS.

Más que una auditoría, Compliance 360° es una herramienta de gestión de riesgo fiscal con enfoque legal-operativo, diseñada para garantizar el cumplimiento continuo y proteger los beneficios estratégicos de su empresa.