Cada año, antes de concluir ese ejercicio, se lleva a cabo la presentación del Paquete Económico para el año entrante, en este caso el 2022, el referido paquete económico es realizado por el Ejecutivo Federal (Presiente de México), por medio de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y mismo que representa un conjunto de documentos donde se presentan estimaciones sobre el posible desempeño económico que se tendría que ver reflejado en el siguiente año, tomando en consideración para ello a la política específica sobre impuestos, los ingresos calculados ha obtener y como se pretende utilizar el presupuesto público.
El paquete económico para 2022, se entregó ante la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión el día 08 de septiembre de 2021, fecha en la que se expusieron las modificaciones planeadas a las leyes correspondientes así como la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación; por lo que el poder legislativo tiene como fecha límite el 15 de noviembre del presente año para concluir con la aprobación del paquete económico presentado.
Ahora bien, el paquete económico se compone en base a iniciativas establecidas en anexos, cada uno dirigido a un tema en especial como se muestra a continuación:
- Anexo – l. Minuta con proyecto de decreto por el que se expide la Ley Orgánica de la Armada de México
- Anexo A. De Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022.
- Anexo B. Con proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022.
- Anexo C. Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación correspondientes al Ejercicio Fiscal 2022.
- Anexo D. Que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros Ordenamientos.
- Anexo E. Que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos.
Al respecto, cabe mencionar que referente al Anexo D, como se ha estado mencionando por diversas fuentes informativas, no se realizarán cambios drásticos respecto a las modificaciones en materia fiscal por el hecho de que no se aumentarán o crearán impuestos, sin embargo, lo cierto es que todo cambio a las disposiciones legales tiene una consecuencia, por lo que debe considerarse al respecto los argumentos señalados en el Anexo de referencia.
Respecto al anexo D, se ha mencionado que no son necesarias modificaciones a los impuestos como tal para que Hacienda pueda obtener
mayor aportación contributiva, dado que el propio Servicio de Administración Tributaria, ha argumentado que con las nuevas modificaciones presentadas en el paquete económico se podrán obtener mayores ingresos contributivos, pues se plantea realizar una Simplificación del Tributo en base a la Confianza de los Contribuyentes.
Lo anterior toda vez que se pretende implementar esquemas sencillos para efecto de que los ciudadanos puedan pagar sus impuestos, esto según Hacienda tendría que aumentar el formalismo contributivo estimando que para ello el factor clave es la confianza aportada a los ciudadanos y la facilidad de pago, por lo que se ha planteado la creación de un “Régimen simplificado de confianza” (RESICO) tanto para personas físicas como para personas morales que se tiene previsto ayude a integrar formalmente a ciudadanos como contribuyentes.
El Régimen simplificado de confianza consiste en ampliar la base tributaria, así como se ha manejado los intentos para fiscalizar las grandes empresas, la actual administración del Servicio de Administración Tributaria (SAT), le apuesta al RESICO como una manera de ampliar la recaudación de las contribuciones, esto toda vez que según las estadísticas del SAT, estima que en los últimos 4 años percibió alrededor de un billón y medio de pesos menos de los esperados.
Bajo ese contexto, se prevé que el mencionado régimen pueda adherir alrededor de 10 millones de nuevos contribuyentes, lo que equivale a un 30% de la cantidad de contribuyentes. Cabe mencionar que el régimen plantea migrar a los contribuyentes que tributan bajo el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) al nuevo Régimen Simplificado de Confianza, eliminando en consecuencia al RIF.
Por otra parte, es dable mencionar que se plantean diversas modificaciones a las disposiciones legales para prevenir elusiones fiscales que se han estado utilizando por los contribuyentes a manera de estrategias y planeación para efectos de disminuir la carga contributiva, por lo que aquellas lagunas legales se pretenden reforzar con respectivas modificaciones.
| Leyes | Cantidad de Artículos reformados |
| Ley del Impuesto Sobre la Renta | 80 |
| Ley del Impuesto al Valor Agregado | 8 |
| Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios | 7 |
| Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos | 2 |
| Código Fiscal de la Federación | 103 |
*Cuadro de elaboración propia*
Como se puede observar, la reforma a las disposiciones fiscales son pocas, sin embargo deben considerarse en todo momento por las consecuencias que causaran, dado que en su mayoría refuerzan la facultad de gestión y comprobación de las autoridades fiscales para poder obtener mayor recaudación contributiva y prevenir las estrategias fiscales tendientes a aludir el pago de impuesto al fisco federal.
Entre los temas importantes mencionados en la Iniciativa del paquete económico respecto a las disposiciones señaladas anteriormente, destacan como las más importantes las siguiente:
- Acumulación de Ingresos por la Nuda Propiedad y Usufructo de bienes.
- Créditos respaldados
- Orden de Acreditamientos
- Razón de negocios en restructuras corporativas
- Disminución de pagos provisionales
- Deducciones respecto al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos
- Amortización de pérdidas fiscales en Escisión de Sociedades
- Capitalización delgada
- Régimen Simplificado de Confianza para Personas Física y Morales
- Fusión y Escisión de Sociedades sin razón de negocios y Transmisión del Capital Social en escisiones
- Responsabilidad Solidaria en extranjeros
- Introducción obligatoria al RFC por parte de mayores de edad
Entre los temas más interesantes destacan las propuestas como la incorporación del Régimen Simplificado de Confianza, sanciones y penas a nuevas problemáticas actuales como lo es el Combate al contrabando de combustibles, y obligaciones como dictaminar e informar estados financieros de los grandes contribuyentes por parte de los contadores públicos para efectos de detectar irregularidades e incumplimiento de sus obligaciones fiscales. Paquete Económico 2022
Actualmente, el cumulo de estas reformas y modificaciones fiscales contenidas dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022, fueron parcialmente aprobadas en fecha 20 de octubre de 2021, con 274 votos a favor y 220 en contra, por lo que será remitida al Senado de la República para su análisis y aprobación, por lo que resta esperar su resolución para saber lo que le espera a los contribuyentes a partir del próximo año. Paquete Económico 2022
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