El Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad IVA e IEPS, permite a las empresas acceder a facilidades fiscales vinculadas al impuesto al valor agregado causado en la importación, siempre que las mercancías correspondan a fracciones arancelarias autorizadas y guarden relación con su proceso productivo o de servicios. La correcta aplicación de estos beneficios depende de la congruencia entre el oficio de autorización o renovación, los avisos de adición presentados y la operación efectivamente realizada, por lo que la gestión documental y la verificación previa al despacho constituyen elementos centrales de control.

Cuando el oficio de renovación de la certificación excluya o rechace determinadas fracciones arancelarias, procede presentar un escrito de aclaración ante la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE), conforme al artículo 8 constitucional, los artículos 18 y 18-A del Código Fiscal de la Federación y la regla 1.2.2. de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE). Al escrito debe adjuntarse la documentación que acredite la incorporación de las fracciones al proceso productivo o de servicios de la empresa y, en su caso, las autorizaciones previas emitidas por la Secretaría de Economía o por el SAT para la importación de mercancías específicas. Conviene integrar el expediente de soporte antes de su presentación, de manera que cada fracción cuestionada quede respaldada con evidencia técnica y documental verificable.

La Ventanilla Única de Trámites de Comercio Exterior (VUTCE) no permite cargar nuevamente fracciones arancelarias rechazadas o no aprobadas. Para atender esta limitación operativa, el procedimiento comprende dos pasos consecutivos, consistentes en enviar una solicitud al correo; evidenciasms@vucem.mx requiriendo la eliminación de los registros correspondientes y, una vez recibida la notificación de soporte técnico, presentar un nuevo aviso de adición de fracciones arancelarias. La secuencia resulta determinante, dado que el segundo trámite solo es viable después de la depuración de los registros en el sistema; se recomienda conservar la evidencia del acuse y de la notificación recibida como parte del expediente de control.

Los beneficios de la modalidad IVA e IEPS únicamente pueden aplicarse a mercancías cuyas fracciones arancelarias se encuentren expresamente incluidas en el oficio de renovación o, en su caso, en el oficio emitido con motivo de la aclaración. Cuando se presenten avisos de adición con posterioridad a dichos oficios, la importación puede realizarse siempre que exista certeza de que la empresa manifestó las fracciones en el aviso y de que estas forman parte de su proceso productivo. El mismo criterio resulta aplicable a las empresas que aún no cuentan con oficio de renovación y a aquellas que no se encuentran en periodo de renovación. En todos los supuestos, la recomendación práctica consiste en validar la fracción contra el documento que la ampara antes de aplicar el beneficio, y no únicamente contra la clasificación declarada en el pedimento.

En operaciones que involucren mercancías de distintos países de origen, el aviso de adición debe declarar el país que represente el mayor volumen de operaciones, sin necesidad de modificarlo o presentar uno nuevo por cada operación. A manera de ejemplo, si el 80% de las operaciones corresponde a mercancías originarias de un país y el 20% a mercancías originarias de otro país, se declara al primer país como país de origen principal y quedan igualmente amparadas las operaciones con mercancías de origen español. Este criterio simplifica la administración del aviso, sin desplazar las obligaciones de acreditación de origen que correspondan a cada operación individual ni las verificaciones aplicables en materia de trato arancelario preferencial.

Como práctica de diligencia previa al despacho, resulta procedente solicitar la autorización de la certificación IVA e IEPS, sus renovaciones y, según corresponda, la documentación del proceso productivo y los avisos de adición de fracciones arancelarias, con el objeto de verificar la procedencia de los beneficios aplicados. Cuando no se cuente con aviso de adición, corresponde recomendar a la empresa que verifique si se encuentra obligada a presentarlo conforme a la regla 7.2.1., fracción X, de las RGCE. La revisión debe realizarse con periodicidad definida y no solo ante incidencias, dado que el alcance de las fracciones autorizadas puede modificarse con cada renovación o aclaración.

Un punto de control adicional consiste en verificar que las mercancías autorizadas por fracción arancelaria, cuya descripción corresponde a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE), sean congruentes con su naturaleza y con el proceso productivo o las actividades autorizadas en el Programa IMMEX correspondiente. La validación opera en dos planos simultáneos, el de la clasificación arancelaria y el de la correspondencia material con la actividad autorizada, por lo que una clasificación correcta no subsana la falta de vínculo con el proceso productivo declarado.

Cuando la empresa cuente previamente con una autorización conforme a la ficha de trámite 118/LA, no es necesario solicitar una nueva autorización para importar mercancías adicionales, siempre que estas guarden relación con las previamente autorizadas. En tales casos, únicamente debe presentarse el aviso correspondiente conforme a la ficha de trámite 62/LA de las RGCE, justificando la importación y cumpliendo los requisitos establecidos en esa ficha. La acreditación de la relación entre las mercancías adicionales y las ya autorizadas constituye el elemento que sustenta la procedencia de esta facilidad.

Las recomendaciones anteriores pueden formalizarse mediante un expediente por fracción arancelaria que concentre el oficio de autorización o renovación, los oficios de aclaración, los avisos de adición y sus acuses, así como la evidencia del vínculo con el proceso productivo. Complementariamente, resulta útil mantener una matriz de trazabilidad que relacione fracción, descripción TIGIE, país de origen declarado, insumo o producto final y actividad autorizada, junto con una bitácora de vencimientos y renovaciones. Estos controles reducen la exposición a incidencias durante el despacho aduanero, delimitan responsabilidades entre la empresa certificada y quien realiza el trámite, y aportan certeza jurídica a la aplicación de los beneficios fiscales.

En St Stratego ofrecemos soluciones especializadas para que las empresas mantengan un mayor control sobre sus operaciones de comercio exterior y atiendan oportunamente sus obligaciones aduaneras y regulatorias. Mediante nuestros servicios independientes de consultoría y auditoría, proporcionamos acompañamiento en materia de IMMEX, PROSEC, Certificación de IVA e IEPS, OEA y CTPAT, desde la obtención y renovación hasta el mantenimiento de sus requisitos. También asesoramos en cuotas compensatorias, identificando su impacto y las obligaciones que pueden derivarse de su aplicación.

Nuestro servicio de auditoría general permite evaluar de manera integral los procesos de importación y exportación, incluyendo clasificación arancelaria, contribuciones, documentación aduanera, expedientes, regulaciones aplicables y controles internos. A partir de estas revisiones, identificamos oportunidades de mejora, posibles incumplimientos y situaciones que podrían generar sanciones o afectaciones económicas, proporcionando alternativas para fortalecer los procedimientos y mejorar la confiabilidad de la información.

Asimismo, a través de Compliance 360 en Comercio Exterior, servicio independiente dedicado exclusivamente a auditorías preventivas, ayudamos a las empresas a anticiparse a posibles revisiones de la autoridad mediante la identificación de riesgos y la implementación de acciones correctivas oportunas. Nuestro objetivo es impulsar una cultura de prevención y cumplimiento continuo que permita proteger los intereses de las organizaciones, reducir contingencias y desarrollar operaciones internacionales con mayor certeza, seguridad y eficiencia.

Contáctenos a través del correo electrónico; info@stratego-st.com o al 800 62 60155 para recibir acompañamiento experto.