El procedimiento de Revisión de Gabinete tuvo como objeto verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras del contribuyente, con especial énfasis en el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) aplicable a mercancías de comercio exterior clasificadas como alimentos no básicos de alta densidad calórica. El servicio de defensa legal a cargo de ST STRATEGO tuvo una duración aproximada de un año, con inicio el 28 de enero de 2025 y conclusión el 3 de junio de 2026, desarrollándose tanto en la instancia de Acuerdo Conclusivo ante la PRODECON como en el propio procedimiento de REVISIÓN DE GABINETE.

Las estrategias de defensa legal implementadas por ST STRATEGO permitieron lograr una reducción del 97.76% de la contingencia fiscal estimada por la Autoridad Fiscalizadora: de una estimativa inicial de crédito fiscal de $2,800,000.00 pesos, la empresa únicamente realizó un pago definitivo de $62,680.00 pesos — cifras que convierten este asunto en un caso de éxito que refleja la eficacia técnica y jurídica de la firma en la atención de procedimientos de fiscalización en materia de comercio exterior y contribuciones especiales como el IEPS.

En fecha 08 de enero de 2024, la Administración de Auditoría de Comercio Exterior “2”, de la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior del Pacífico Norte, con sede en Baja California, adscrita a la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) del Servicio de Administración Tributaria, emitió la orden de solicitud de información y documentación número CGA5800001/***, contenida en el oficio número 110-08-02-00-00-2024-***, dentro del expediente número 2-2024-***, a efecto de ejercer facultades de comprobación en su modalidad de Revisión de Gabinete y verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras a que se encuentra afecto nuestro cliente como sujeto directo en materia de Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, Impuesto al Valor Agregado, así como de las regulaciones y restricciones no arancelarias, incluidas las normas oficiales mexicanas correspondientes a las operaciones de comercio exterior realizadas durante los ejercicios fiscales 2019, 2020, 2021, 2022 y 2023.

Seguida la secuela procesal, mediante el oficio número 110-08-02-00-00-2024-*** de fecha 11 de diciembre de 2024, notificado por buzón tributario el 17 de diciembre de 2024, la autoridad fiscalizadora consignó los hechos y omisiones detectados con motivo de la revisión.

De las observaciones formuladas por la autoridad se desprendió que, presuntamente, la empresa omitió el pago del IEPS al estimarse que las mercancías importadas correspondían a alimentos no básicos de alta densidad calórica — específicamente helados a base de leche y helados a base de agua (diferentes sabores), clasificados en la fracción arancelaria 00.01 — por contener 100 g de producto sólido con una cantidad igual o mayor a 275 Kcal totales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1º, fracción I, en relación con el artículo 2, fracción I, inciso J), de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios vigente al momento de los trámites objeto de revisión.

Las observaciones detectadas por la autoridad, correspondientes a los ejercicios fiscales revisados, se integraron de la siguiente forma:

Las observaciones detectadas por la autoridad sobre los 426 casos representaron una estimativa de crédito fiscal total de $2,800,000.00 pesos.

El procedimiento de Revisión de Gabinete tuvo como objeto verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras del contribuyente, con especial énfasis en el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) aplicable a mercancías de comercio exterior clasificadas como alimentos no básicos de alta densidad calórica. El servicio de defensa legal a cargo de ST STRATEGO tuvo una duración aproximada de un año, con inicio el 28 de enero de 2025 y conclusión el 3 de junio de 2026, desarrollándose tanto en la instancia de Acuerdo Conclusivo ante la PRODECON como en el propio procedimiento de REVISIÓN DE GABINETE.

Las estrategias de defensa legal implementadas por ST STRATEGO permitieron lograr una reducción del 97.76% de la contingencia fiscal estimada por la Autoridad Fiscalizadora: de una estimativa inicial de crédito fiscal de $2,800,000.00 pesos, la empresa únicamente realizó un pago definitivo de $62,680.00 pesos — cifras que convierten este asunto en un caso de éxito que refleja la eficacia técnica y jurídica de la firma en la atención de procedimientos de fiscalización en materia de comercio exterior y contribuciones especiales como el IEPS.

En fecha 08 de enero de 2024, la Administración de Auditoría de Comercio Exterior “2”, de la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior del Pacífico Norte, con sede en Baja California, adscrita a la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) del Servicio de Administración Tributaria, emitió la orden de solicitud de información y documentación número CGA5800001/***, contenida en el oficio número 110-08-02-00-00-2024-***, dentro del expediente número 2-2024-***, a efecto de ejercer facultades de comprobación en su modalidad de Revisión de Gabinete y verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras a que se encuentra afecto nuestro cliente como sujeto directo en materia de Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, Impuesto al Valor Agregado, así como de las regulaciones y restricciones no arancelarias, incluidas las normas oficiales mexicanas correspondientes a las operaciones de comercio exterior realizadas durante los ejercicios fiscales 2019, 2020, 2021, 2022 y 2023.

Seguida la secuela procesal, mediante el oficio número 110-08-02-00-00-2024-*** de fecha 11 de diciembre de 2024, notificado por buzón tributario el 17 de diciembre de 2024, la autoridad fiscalizadora consignó los hechos y omisiones detectados con motivo de la revisión.

De las observaciones formuladas por la autoridad se desprendió que, presuntamente, la empresa omitió el pago del IEPS al estimarse que las mercancías importadas correspondían a alimentos no básicos de alta densidad calórica — específicamente helados a base de leche y helados a base de agua (diferentes sabores), clasificados en la fracción arancelaria 00.01 — por contener 100 g de producto sólido con una cantidad igual o mayor a 275 Kcal totales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1º, fracción I, en relación con el artículo 2, fracción I, inciso J), de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios vigente al momento de los trámites objeto de revisión.

Las observaciones detectadas por la autoridad, correspondientes a los ejercicios fiscales revisados, se integraron de la siguiente forma:

Las observaciones detectadas por la autoridad sobre los 426 casos representaron una estimativa de crédito fiscal total de $2,800,000.00 pesos.

Como resultado del análisis de las pruebas y alegatos ofrecidos dentro del procedimiento de fiscalización, la autoridad determinó que, de los 85 casos observados persistentes, se desvirtuaron 65 adicionales.

Al persistir únicamente 20 casos observados, el 30 de marzo de 2026 ST STRATEGO presentó escrito ante la misma oficialía de partes, mediante el cual se solicitó la autocorrección de los productos que se encontraban efectivamente excedidos en kilocalorías y sujetos al pago del IEPS, respecto de los casos: 10, 29, 48, 85, 106 y 165 del capítulo II; 3, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 31, 43, 44, 49 y 54 del capítulo III; y 30 y 33 del capítulo IV.

En atención a ello, la autoridad fiscalizadora expidió el formato para pago de contribuciones federales con número de línea de captura 0426 04VV 8144 ***, de fecha 22 de abril de 2026, por la cantidad de $62,680.00 (Sesenta y dos mil seiscientos ochenta pesos 00/100 M.N.), misma que fue pagada por nuestro cliente.

Mediante oficio número 110-08-02-00-00-2026-*** de fecha 3 de junio de 2026, notificado personalmente el 5 de junio de 2026, la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior del Pacífico Norte comunicó la conclusión de la Revisión de Gabinete por autocorrección, dándose por concluido el procedimiento de fiscalización con el entero único de $62,680.00 pesos.

(Se reproduce a continuación, como referencia, el extracto correspondiente a la resolución; por razones de confidencialidad se suprimen los datos personales y oficiales.)

De una contingencia fiscal estimada en $2,800,000.00 pesos, nuestro cliente únicamente pagó la cantidad de $62,680.00 pesos, lo que representa una reducción del 97.76% de la contingencia originalmente presunta, concluyendo el procedimiento administrativo sin contingencia fiscal remanente para nuestro cliente.

Como resultado del análisis de las pruebas y alegatos ofrecidos dentro del procedimiento de fiscalización, la autoridad determinó que, de los 85 casos observados persistentes, se desvirtuaron 65 adicionales.

Al persistir únicamente 20 casos observados, el 30 de marzo de 2026 ST STRATEGO presentó escrito ante la misma oficialía de partes, mediante el cual se solicitó la autocorrección de los productos que se encontraban efectivamente excedidos en kilocalorías y sujetos al pago del IEPS, respecto de los casos: 10, 29, 48, 85, 106 y 165 del capítulo II; 3, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 31, 43, 44, 49 y 54 del capítulo III; y 30 y 33 del capítulo IV.

En atención a ello, la autoridad fiscalizadora expidió el formato para pago de contribuciones federales con número de línea de captura 0426 04VV 8144 ***, de fecha 22 de abril de 2026, por la cantidad de $62,680.00 (Sesenta y dos mil seiscientos ochenta pesos 00/100 M.N.), misma que fue pagada por nuestro cliente.

Mediante oficio número 110-08-02-00-00-2026-*** de fecha 3 de junio de 2026, notificado personalmente el 5 de junio de 2026, la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior del Pacífico Norte comunicó la conclusión de la Revisión de Gabinete por autocorrección, dándose por concluido el procedimiento de fiscalización con el entero único de $62,680.00 pesos.

(Se reproduce a continuación, como referencia, el extracto correspondiente a la resolución; por razones de confidencialidad se suprimen los datos personales y oficiales.)