El año de 2023, fue el año en el que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) rebasó todas las metas en materia de recaudación derivado de la intervención de la autoridad fiscal para la regularización de los contribuyentes, además de la implementación de actos de fiscalización como auditorías.
Para 2024, el Gobierno Federal tiene una meta de recaudación de 4.9 billones de pesos, lo que significa un incremento del 6.1% de la meta que se había trazado para el ejercicio anterior.
Así, el SAT se esforzará por alcanzar la meta de recaudación establecida en el Paquete Económico 2024 sin recurrir a una Miscelánea Fiscal y manteniendo la promesa del Ejecutivo de no crear ni aumentar impuestos.
Es importante recordar que los impuestos son la principal fuente de ingresos del gobierno federal en México, superando los ingresos petroleros y el financiamiento por deuda interna; de ahí la importancia para el Gobierno Federal de gestionar una recaudación eficiente.
En este contexto, el pasado 22 de enero, el Servicio de Administración Tributaria, dio a conocer el “Plan Maestro de Fiscalización para 2024”, en el cual se prevén las acciones y estrategias para lograr la meta de recaudación propuesta para este ejercicio.
Algunas de las presupuestos que resaltan del contenido del citado Plan, es el uso de la inteligencia artificial para mejorar los procesos de fiscalización, así como el fortalecimiento de la atención al contribuyente.
Además, del citado Plan se advierte la implementación de modelos de analítica de grafos y machine learning para la clasificación de los contribuyentes de riesgo, la identificación de redes complejas de elusión y evasión, así como la detección de inconsistencias en CFDI asociadas con el contrabando y empresas fachada.
Los ACCIONES Y ESTRATEGIAS que se contemplan se dirigirán a los siguientes rubros:
- Atención del Contribuyente y Recaudación.
- Fiscalización.
- Defensa Legal del Interés Fiscal.
Enseguida abordaremos algunos aspectos clave de los mencionados rubros:
- Atención al Contribuyente y Recaudación.
Se prevé el fortalecimiento de la atención de aclaraciones, orientaciones y solicitudes del contribuyente, respecto de:
- Declaraciones y pagos.
- Acciones persuasivas para promover: Pago de créditos fiscales.
- Cumplimiento de obligaciones y vigilancia profunda.
- Reactivación de Certificado de Sello Digital (CSD), al aclarar inconsistencias que originaron restricción.
- Orientar y acompañar a deudores de créditos fiscales (personas físicas, morales y entes públicos), para la regularización de sus adeudos y el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones fiscales
- Aplicar beneficios en los casos de autocorrección por auditorías.
- Facilitar la presentación de las declaraciones Atención al Contribuyente y Recaudación Mejora y actualización de los formularios de declaraciones provisionales, mensuales y anuales entre las que destacan:
- Mejoras en el prellenado de las declaraciones con la información de los CFDI emitidos. Precarga de información en declaraciones anuales de: Estados financieros presentados en el ejercicio inmediato anterior. Pérdidas fiscales por amortizar con posibilidad de ajustar o adicionar cifras.
- Actualizaciones en declaración anual: Exclusión de presentación de los estados financieros de flujo de efectivo y de cambios en el capital contable. Diseño ejecutivo del formato de los estados financieros. Reducción en el formato de impresión.
Además se recalca la mejora de la calidad de los servicios del SAT así como brindar orientación permanente en los 157 módulos de atención distribuidos en todo el país, para incrementar la base de 
contribuyentes y fomentar la cultura contributiva.
En el tema de citas, que como sabemos el año pasado fue un factor que impactó en el desarrollo de diversos trámites; se pretende eficientar los más de 35 trámites que actualmente se desarrollan de forma presencial así como ampliar la cobertura de servicios del SAT a favor de los contribuyentes, con la apertura de nuevas oficinas de atención en los cinco Estados con más demanda de servicios.
Para este ejercicio se buscará impulsar la presencia de la Oficina Móvil en las 32 entidades del país, priorizando aquellos lugares que son de acceso muy complicado.
El uso de los mensajes de texto SMS y los correos electrónicos por parte de la autoridad irá en aumento en este 2024, intensificándose la comunicación de las diversas autoridades fiscales y aduaneras con los contribuyentes, sobre todo ante la detección de posibles irregularidades o conductas atípicas.
Se impulsará el OrientaSAT con servicio las 24 horas y todos los días del año, incluso para temas de comercio exterior y de forma permanente se tendrá acceso al chat uno a uno con agentes de atención especializados.
De igual manera, se incluye la atención de casos de aclaración vía Internet, incluyendo los relativos a los Padrones de Importadores de Sectores Específicos y Exportadores Sectorial.
Derivado del referido Plan, también se integra el desarrollo de la “Oficina Virtual”, la cual ofrecerá más trámites sin salir de casa mediante la ejecución de video llamadas para lograr un cambio de nombre, la corrección o cambio de domicilio, la corrección o incorporación de CURP.
Y por lo que hace al uso de las Aplicaciones y las herramientas tecnológicas, se estará promoviendo el uso de Factura SAT MOVIL que permite la emisión y recepción de facturas desde el Celular, incluyendo el Complemento Carta Porte para operaciones de comercio exterior, el SAT MOVIL que permite al contribuyente realizar consultas relacionadas con su identidad fiscal, que también tiene relación directa con sus operaciones de comercio exterior y el SAT ID que permite generar o renovar la contraseña, renovar la e.firma, así como la constancia de Situación Fiscal.
Todo lo anteriormente mencionado, con soporte en la información oficialmente compartida por el SAT en relación al citado Plan Estratégico.
- Acciones Recaudatorias
En materia de Recaudación se prevén las siguientes acciones clave:
- Focalización de contribuyentes con créditos fiscales por potencial de cobro.
- Fortalecimiento a acciones persuasivas para el cobro de créditos fiscales.
- Incremento en las acciones de cobro a contribuyentes con adeudos fiscales no garantizados.
- Coordinación con Entidades Federativas PARA INCREMENTAR LAS AUDITORÍAS, OPERATIVOS, FISCALIZACIÓN Y COBRO DE ADEUDOS FISCALES.
- Restricción de CSD a contribuyentes con operaciones simuladas. Seguimiento a los contribuyentes que incumplen con los plazos en el pago de sus obligaciones fiscales.
De donde se sigue, que el SAT estará intensificando las medidas de gestión de cobro coactivo y determinando consecuencias para aquellos contribuyentes que se identifiquen como deudores.
- Fiscalización
En 2023, se realizaron más de 30,092 de actos de fiscalización, y de acuerdo a información oficial de cada 10 actos implementados 98% resultaron con inconsistencias; entre la implementación de actos de fiscalización, destacan: Visitas Domiciliarias, Revisiones de Gabinete, Revisiones electrónicas, Verificaciones de origen, entre otros.
Para 2024, continuará la tendencia en conductas y conceptos a fiscalizar previstos en años anteriores, haciéndose especial hincapié en el perfeccionamiento del uso de inteligencia artificial para una mejor planeación en los procesos de recaudación y fiscalización.
Los esfuerzos de fiscalización se dirigirán hacía los siguientes rubros:
- Actividades vulnerables.
- Aplicaciones improcedentes de saldos a favor de IVA
- Impuestos de comercio exterior
- Impuestos internos
- Mercado de combustibles
- Operaciones simuladas
- Simulación de pensiones
- Tercerización de pago de nóminas
Y los esfuerzos de programación y fiscalización estarán enfocados en los siguientes sectores:
- Automotriz
- Bebidas alcohólicas y cigarros
- Comercio mayorista y minorista
- Construcción
- Electrónicos
- Entretenimiento y espectáculos
- Farmacéutico
- Hidrocarburos
- Hotelería y alojamiento.
- Logística y transporte
- Metalúrgico
- Paquetería y mensajería
- Plataformas tecnológicas
- Publicidad
- Seguros y servicios financieros
- Servicios inmobiliarios
- Servicios privados de educación
- Servicios privados de salud
Los principales conceptos y conductas objeto de fiscalización serán:
- Uso de planes privados de pensiones, asimilados a salarios, subcontratación y RESICO para evadir el correcto pago de nómina.
- Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones, fusiones y reestructuras internacionales.
- Enajenaciones de acciones y otros intangibles.
- Aplicaciones indebidas de saldos a favor, IVA de operaciones a tasa 0%, IVA no objeto e IVA de importación.
- Pérdidas y estímulos fiscales así como de regímenes preferentes.
- Acreditamientos de IEPS
- Revisión a socios y accionistas en operaciones asociadas a reestructuras.
- Incumplimientos en Programas IMMEX, importaciones temporales y permisos de importación.
- Mal uso de beneficios por tratados y verificación de origen.
- Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
- Subvaluación basada en una incorrecta valoración aduanera, clasificación arancelaria y declaraciones inconsistentes en los pedimentos.
- Revisión a socios y accionistas en operaciones asociadas a reestructuras. Incumplimientos en Programas IMMEX, importaciones temporales y permisos de importación.
- Mal uso de beneficios por tratados y verificación de origen.
- Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades.
- Subvaluación basada en una incorrecta valoración aduanera, clasificación arancelaria y declaraciones inconsistentes en los pedimentos.
- Revisión a esquemas de fideicomisos y empresas de intermediación crediticia.
- Seguimiento al cumplimiento de obligaciones de controles volumétricos
- Revisión a plataformas tecnológicas, de comercio y cobros electrónicos.
- Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior y operativos de combate al contrabando.
Dentro del apartado de Defensa Legal del citado Plan Maestro, se prevé el seguimiento activo de los medios de defensa promovidos por el contribuyente, con énfasis en la realización de las siguientes acciones:
- Incremento de la presencia ante los órganos jurisdiccionales mediante acciones de litigio.
- Seguimiento central de asuntos con una cuantía igual o mayor a 100 mdp.
- Denuncia de contradicción de criterios.
- Validación y solicitud de actualización de garantías en los juicios contenciosos.
- Fortalecimiento de los actos de autoridad mediante la retroalimentación a las autoridades federales y locales.
Es decir, en materia jurídica se establece un incremento de la presencia ante los órganos jurisdiccionales a través de acciones de litigio en defensa del interés fiscal.
En conclusión de lo anterior, el Plan Maestro de 2024, integra una línea de acciones de fiscalización que han sido efectivas en ejercicios pasados y si bien, para este ejercicio fiscal se mantiene el compromiso del ejecutivo de no crear nuevos impuestos, se visualiza un claro AUMENTO EN LOS ACTOS DE GESTIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL SAT.
De ahí como que como Firma especializada en materia Fiscal y Comercio Exterior, en ST STRATEGO seguiremos insistiendo en la importancia de la implementación de procedimientos de Auditoría preventiva que permitan garantizar un cumplimiento integral de las obligaciones fiscales y aduaneras.
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